Объявление

Бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета, Учебное пособие: Учетно-операционная и аналитическая работа в банке

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерия для хеджеров и спекулянтов Методика и процедура бухгалтерского учета операций с биржевыми деривативами во многом зависит от того, в качестве кого выступает на срочном рынке тот или иной участник: в качестве хеджера или в качестве спекулянта.

У этих бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета разные цели. А если цели различны - отличается и учет. Налоги же платят одинаково.

  • Виды корреспондентских счетов.
  • Бухгалтерский учет сделок валютный своп (Overnight) - Банковский форум
  • Операции через брокера

Хотя руководствуются разными законодательными нормами. Налогообложение операций с деривативами Участники торгов Участники биржевых торгов брокеры и дилеры проводят операции с ценными бумагами и деривативами на основании договора поручения или комиссии за счет своих клиентов брокерская деятельность или от своего имени и за свой счет с целью перепродажи дилерская деятельность.

При этом клиенты профучастников становятся косвенными участниками торгов - теми же хеджерами или спекулянтами в зависимости от поставленной ими же целиа брокер выполняет только посреднические функции за комиссионные.

бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета

Вместе с тем, согласно Закону Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже", торговцами ценных бумаг могут выступать банки, акционерные общества, уставный фонд которых сформирован исключительно за счет именных акций, другие общества, для которых операции с ценными бумагами составляют исключительный вид их деятельности.

Следовательно, раз такие организации являются профессиональными участниками рынка ЦБ, они могут оперировать и производными финансовыми инструментами, несмотря на бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета, что производные финансовые инструменты к ценным бумагам как таковым не относятся.

Налогообложение операций купли-продажи деривативов осуществляется по тем же правилам, что и налогообложение аналогичных операций с первичными финансовыми инструментами - ценными бумагами.

Валовые расходы и валовые доходы в операциях торговли ценными бумагами и деривативами определяются в соответствии с п. Налогом на прибыль операции с деривативами облагаются в общеустановленном порядке.

Законодательная база Российской Федерации

С той лишь разницей, что согласно подпункту 7. Однако же, хотелось бы заметить, что это требование налогового законодательства можно удовлетворить лишь в том случае, если участник биржевых торгов дилер или клиент брокера - косвенный участник выступает в роли спекулянта. Но если такой участник выступает в роли хеджера, об отражении финансового результата хеджирования отдельно от результата основных операций ради снижения рисков, по которым и проводилось хеджирование не может быть и речи.

Более того, пункт 7. К этой теме мы еще не раз вернемся ниже, чтобы аргументировать данное утверждение. Здесь же ограничимся вопросом: а что, если хеджирование осуществляется посредством нескольких инструментов, относящихся к разным видам деривативов что, впрочем, чаще всего и происходит? Вопрос риторический. Занять позицию на рынке фьючерсов - не значит торговать ими Следует обратить внимание, что в этом же пункте 7.

Бухгалтерский учет сделок валютный своп (Overnight)

Нормы данного пункта распространяются на плательщиков налога - торговцев ценными бумагами и деривативами, а также на любых других налогоплательщиковосуществляющих операции по торговле ценными бумагами или деривативами". Итак, речь идет только о торговле ЦБ и деривативами. Но - и это очень важно понимать - к обращению таких деривативов, как фьючерсы, термин "торговля" неприменим.

Ибо выражение "купить фьючерс" или "продать фьючерс" - из биржевого сленга, и означает отнюдь не торговлю как таковую. О стороне, которая обязалась принять базисный актив, говорят: "купил фьючерс" или "занял длинную позицию". О стороне, которая обязалась поставить базисный актив, говорят: "продал фьючерс" или "занял короткую позицию". На деле же никто ничего не купил и не продал. И никаких затрат на "покупку", и никаких доходов от "продажи". Внесение залога гарантийной маржи для участия в торгах никак нельзя назвать затратами в прямом значении этого слова, хотя и существует некоторый риск потерять внесенные деньги.

Как правильно читать брокерскую отчетность

Потери в виде отрицательной вариационной маржи по результатам торгов к затратам, конечно же, относятся, но их нельзя назвать затратами на покупку или на продажу, ибо ничего на самом деле не было ни куплено, бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета продано. Равно как и получение доходов по результатам торгов в виде положительной гарантийной маржи нельзя назвать доходом от продажи фьючерса.

А тут и следующие два пункта кстати: "7. Под термином "расходы" следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, уплаченную начисленную плательщиком налога продавцу ценных бумаг и деривативов в качестве компенсации их стоимости.

В состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, возникающей в связи с таким приобретением".

бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета

Участники фьючерсных торгов, которых принято называть покупателями, никакой такой компенсации "продавцу" не платят и никакой задолженности перед ним не начисляют.

Под термином "доходы" следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, полученную начисленную налогоплательщиком от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг и деривативов, увеличенную на стоимость любых материальных ценностей или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.

Брокерские операции на бирже с фьючерсами на товар

В состав доходов включается также сумма любой задолженности налогоплательщика, погашаемая в связи с такой продажей, обменом или отчуждением". Участники фьючерсных торгов, которых принято называть продавцами, ничего подобного и ни в какой форме от "покупателя" не получают и никакой его задолженности не погашают хотя бы по причине невозможности возникновения таковой.

Следовательно, о неприменимости п. Однако же, это вовсе бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета означает, что результаты участия налогоплательщиков в фьючерсных торгах выведены из-под налогообложения.

Причем бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета касается как спекулянтов, так и хеджеров. Доходы спекулянта и доходы хеджера Налогоплательщиков, участвующих в таких торгах в качестве спекулянтов и получивших доход в виде положительной вариационной маржи, нет никаких оснований освобождать от обложения налогом на доход.

Ведь положительная вариационная маржа, перечисленная на счет спекулянта по бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета торгов, - это деньги, которые перешли в его собственность. А все, что переходит к налогоплательщику вместе с правом собственности, - его доход 3.

Следовательно - валовой. Следовательно - облагается налогом на прибыль. О хеджерах.

Курсы по бинарным опционам в москве Курсы по опционам в москве, Очное обучение бинарным опционам, Обучение торговле бинарными опционами Курсы бинарных опционов в москве. Что такое опцион видео Янв 18, содержание Вы новичок и хотите научиться прибыльному трейдингу бинарными опционами? Обучение торговле бинарными опционами с нуля Учебники и книги по бинарным опционам, которые помогут вам разобраться в новом перспективном занятии.

Чтобы объяснить, каким образом положительная вариационная маржа, полученная хеджером, подпадает под налогообложение, обратимся к определению термина "хеджирование". В частности, П С БУ 13 приводит такую формулировку: "Хеджирование - применение одного или нескольких инструментов хеджирования с целью полной или частичной компенсации изменений справедливой стоимости объекта хеджирования или связанного с ним денежного потока".

Там же приводится определение термина "объект хеджирования": "Объект хеджирования - актив, обязательство или будущая операция, которые создают для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией".

Что полезно знать бухгалтеру о торговле на бирже

Самый простой пример активов, которые могут хеджироваться, это запасы товаров, сырья, материалов etс. Самый простой пример денежных потоков, которые могут хеджироваться, это доходы выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг- понятно, что предприятие не заинтересовано в их снижении за время, которое пройдет до даты реализации. Следовательно, к валовым доходам относится объем продаж в ценах, которые сложились с учетом хеджирования продаж; к валовым расходам - объем закупок в ценах, которые сложились с учетом хеджирования закупок.

бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета форекс прогноз на 23 мая 2019

Соответственно рассматривается и обложение хеджируемых активов и денежных потоков налогом на добавленную стоимость. Пункт 3.

Учебное пособие: Учетно-операционная и аналитическая работа в банке

Как не облагаются и операции расчетно-клиринговой и депозитарной деятельности 4. Цитата: "3.

бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета брокерская контора кредит

Не являются объектом налогообложения операции по: 3. Что подразумевается под депозитарной, а также расчетно-клиринговой деятельностью, см. Следовательно, премии по опционам, получаемые их эмитентами, не облагаются НДС. Не облагается также и внесение гарантийной маржи гарантийного депозита участниками фьючерсных сделок, поскольку такими операциями не предусматривается передача прав собственности на эти средства по крайней мере, до того, пока маржа не начнет "убегать" со счета в пользу другого участника 6.

Внесение гарантийной маржи - обычная залоговая операция для участника торгов; для расчетно-клирингового учреждения это операция его основной деятельности - расчетно-клиринговая, следовательно, также не облагается НДС.

Еще одна цитата из этой же статьи Закона: "3.

бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета

Предоставлению комиссионных брокерских и дилерских услуг по торговле или управлению ценными бумагами, в том числе приватизационными и компенсационными бумагами сертификатамиинвестиционными сертификатами, жилыми чеками, земельными бонами и деривативами на рынке ценных бумаг Украины, а также деривативами на фондовых, валютных и товарных биржах Кроме того, есть Письмо ГНА 7, в котором подтверждается: "Участники рынка ценных бумаг, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, эмитированных лицами, определенными подпунктом 3.

И хотя в письме ГНА нет упоминания о деривативах, все же есть основания полагать, что деривативов, в основе которых лежат ценные бумаги, это письмо касается.

Информация Банка России "Вопросы-ответы для участников рынка ценных бумаг"

Ведь всякий производный инструмент обращается на том рынке и является предметом торгов той биржина котором на которой обращаются и его базисные активы - первичные инструменты. Если акции обращаются на фондовых биржах, то там же обращаются и деривативы, базисными активами которых являются акции.

Всякий вторичный производный инструмент обращается параллельно с первичным. Все, сказанное в пп. Например, обычное промышленное, торговое, сельскохозяйственное предприятие страхует с помощью хеджирования риски своей операционной деятельности покупки, продажи и пр.

  1. Зачем компании брокерский счёт? | БКС Брокер | Яндекс Дзен
  2. Брокерские операции на бирже с фьючерсами на товар | 1B | ЦФТ-Банк
  3. Заработок в интернете с помощью кликов
  4. Кт на сумму положительной курсовой разницы - PDF Скачать Бесплатно
  5. Как правильно читать брокерскую отчетность
  6. Торговля на бирже имеет много особенностей.
  7. Зачем компании брокерский счёт?
  8. Выход второго издания книги связан с переходом банков на новые План счетов и правила ведения бухучета, изменением отражения в учете отдельных операций банков.

Следовательно, такое предприятие - клиент профучастника рынка ЦБ и деривативов платит НДС точно так же, как платит этот налог по своим основным операциям. Ибо хеджирование только позволяет управлять расходами и доходами, но никак не является дэйтрейдинг стратегия от основной деятельности операцией.

Как это отражается в учете, далее показано на примерах. Бухгалтерский учет фьючерсов Цель участия в торгах диктует процедуру учета Предлагаемые ниже схемы бухгалтерских проводок могут применяться прямыми участниками торгов при совершении ими фьючерсных сделок от собственного имени и за собственный счет бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета. Если же прямой участник торгов совершает фьючерсные сделки за счет и от имени клиента.

Следовательно, в последнем случае все указанные далее операции проводятся в учете предприятия-клиента косвенного участникавыступающего через посредство профессионального участника в качестве хеджера бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета спекулянта.

бкс брокер скачать квик курс доллара к евро форекс онлайн график

Единственное, чем они будут отличаться, это дополнительными проводками по начислению и выплате комиссионных брокеру, если речь идет об учете клиента. В примерах эти проводки, ради упрощения и в силу их понятности, упускаются. И спекулянтом, и хеджером используются одни и те же инструменты фьючерсы или опционыразница только в их популярные стратегии бинарных опционов olimp trade. Хеджер заключает сделку с целью снижения или минимизации риска, связанного с возможными изменениями цен курсов, индексовперекладывая таким образом часть своих рисков на других участников; спекулянт же сознательно принимает на себя риск в расчете на благоприятный исход.

Хеджер к моменту хеджирования уже занимает определенную позицию на рынке spot и хочет застраховать себя от возможных рисков, для чего занимает бухгалтерские проводки своп с бухгалтерские проводки своп с использованием брокерского счета брокерского счета позицию на срочном рынке; спекулянту же страховать нечего, он желает заработать на благоприятном для него движении цен курсов, индексов.

Таким образом, обязательствам хеджера, возникшим при сделке, всегда соответствует реальный инструмент, которым он располагает на данный момент или планирует его иметь ; спекулянты же не располагают такими инструментами.

Отсюда разница в признании доходов. Во-первых, извлечение прибыли не является целью хеджирования 8. А раз не ставится такая цель, то хеджирование как предпринимательская операция не идентифицируется 9, и рассматривается лишь в контексте всей деятельности предприятия-хеджера клиента биржи. Во-вторых, поскольку целью хеджирования является снижение риска потенциальных потерь от проведения совершенно определенных предпринимательских операцийто для предприятия клиента биржи хеджирование - не операция, а одна из функций, необходимых для грамотного ведения основной деятельности.

Не ставится же вопрос об отдельном учете прибыли, получаемой в результате профессиональных находок менеджеров по снабжению или сбыту!